स्विस अनुसंधान एवं विकास-प्रधान कंपनियों के लिए, प्रभावी कर भार घटकर 9,1 प्रतिशत तक कम हो सकता है, हालांकि विभिन्न कैंटन के बीच महत्वपूर्ण अंतर मौजूद हैं।

एक ऐसी कंपनी के लिए जो अपने निवेश का एक महत्वपूर्ण हिस्सा केंद्रित करती है अनुसंधान और विकासस्विट्जरलैंड की कर प्रणाली सामान्य कर दरों से मिलने वाले अनुमान से काफी अलग हो सकती है। 2026 में, के अनुसार बीएके कराधान सूचकांकऔसत प्रभावी कर भार का संदर्भ माप इससे आगे बढ़ता है। 13,4 से 12,2 प्रतिशत मध्यम आकार की अनुसंधान-प्रधान कंपनी के लिए यह अवधि कम हो जाती है। 9,1 प्रतिशत ऐसी कंपनी के मामले में जिसमें अनुसंधान एवं विकास गतिविधि बहुत अधिक हो।

हालांकि, इस आंकड़े के लिए एक महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण की आवश्यकता है। वह 13,4 प्रतिशत स्विस कंपनियों पर अंधाधुंध लागू की जाने वाली कानूनी दर नहीं है, न ही यह दर्शाता है कि कोई विशिष्ट कंपनी वास्तव में कितना भुगतान करेगी। यह एक प्रभावी औसत कर दर (EATR)यानी, किसी दिए गए निवेश पर वास्तविक औसत कर भार का एक प्रतिरूपित संकेतक। बीएके कराधान सूचकांक विभिन्न करों, उनके अंतर्संबंधों, कर आधार और मूल्यह्रास को नियंत्रित करने वाले नियमों को ध्यान में रखता है, और मानक मॉडल में, 20 प्रतिशत के कर-पूर्व प्रतिफल वाली एक विनिर्माण कंपनी को मानता है।

यह अध्ययन इनके द्वारा किया गया था बीएके अर्थशास्त्र बीएके कराधान सूचकांक के ढांचे के भीतर, जिसे के सहयोग से विकसित किया गया है ZEW - लीबनिज-ज़ेंट्रम फर यूरोपाइशे विर्टशाफ्ट्सफोर्सचुंग2026 का अद्यतन संघीय कर प्रशासन और बारह कैंटन के कर प्रशासनों, आर्थिक एजेंसियों और प्रचार निकायों द्वारा तैयार करवाया गया था। फिर भी, गणनाओं में निम्नलिखित शामिल हैं: सभी 26 स्विस कैंटनहालांकि, रिपोर्ट में न्यूनतम और अधिकतम मूल्यों और जीडीपी-भारित राष्ट्रीय औसत के अलावा, केवल परियोजना में भाग लेने वालों के लिए व्यक्तिगत मूल्य प्रकाशित किए गए हैं।

तीन परिदृश्य औसत खोज को अपवाद मामले से अलग करते हैं।

यह विश्लेषण कंपनियों को केवल अधिक या कम नवाचार का लेबल नहीं देता है। BAK तीन निवेश पोर्टफोलियो बनाता है और उनमें से एक के भार को संशोधित करता है। आंतरिक रूप से विकसित पेटेंटपहले परिदृश्य में, पेटेंट निवेश का 20 प्रतिशत हिस्सा है, जबकि शेष 80 प्रतिशत मशीनरी, भवन, इन्वेंट्री और वित्तीय संपत्तियों में विभाजित है: यह एक मध्यम अनुसंधान तीव्रता वाली कंपनी का प्रतिनिधि मामला माना जाता है। दूसरे परिदृश्य में, पेटेंट का मूल्य बढ़ जाता है। 60 प्रतिशतजिससे यह एक अत्यंत अनुसंधान एवं विकास-प्रधान उद्यम बन जाता है।

तीसरे परिदृश्य में पेटेंट में निवेश को शामिल किया गया है। 100 प्रतिशतBAK इसे स्पष्ट रूप से इस प्रकार परिभाषित करता है: सैद्धांतिक सीमित मामलाइसलिए इसे किसी प्रयोगशाला, स्टार्टअप या दवा कंपनी की सामान्य प्रोफ़ाइल के रूप में नहीं समझा जाना चाहिए। इस स्थिति में, STAF उपकरणों के उपयोग के बाद भारित औसत स्विस EATR घटकर निम्न स्तर पर आ जाता है।8 प्रतिशत.

इसमें कार्यप्रणाली संबंधी एक सूक्ष्म अंतर भी है। 60 प्रतिशत और 100 प्रतिशत परिदृश्यों की तुलना प्रोत्साहन रहित समान EATR से शुरू नहीं होती, क्योंकि निवेश की संरचना और इसलिए उसका कर उपचार अलग-अलग है। इसी कारण, चरम स्थिति में पूर्ण कमी 3,1 प्रतिशत अंक है, जो 60 प्रतिशत परिदृश्य के 3,2 अंक से थोड़ी कम है, हालांकि अंतिम EATR कम है।

यह अंतर परिणाम की अति सरल व्याख्या से बचाता है। बीएके कराधान सूचकांक यह नहीं दर्शाता कि किसी दी गई कर छूट से स्वतः अधिक पेटेंट, कुशल रोजगार या उत्पादकता उत्पन्न होती है। इसके बजाय, यह मापता है कि कुछ कर नियम शुद्ध प्रतिफल को कैसे संशोधित करते हैं। विभिन्न बौद्धिक संपदा घटकों वाले निवेशकर प्रोत्साहनों और वास्तविक नवाचार के बीच संबंधों का आगे मूल्यांकन करने की आवश्यकता है।

उच्च कर वाले क्षेत्रों में कर राहत का अधिक महत्व है।

विश्लेषण किए गए उपकरण एवीएस के कर सुधार और वित्तपोषण से प्राप्त होते हैं, एसटीएएफजो 2020 में लागू हुआ। जिन कैंटोनल उपायों पर विचार किया गया है उनमें शामिल हैं: पेटेंट बॉक्स और अनुसंधान एवं विकास व्यय के लिए अतिरिक्त कटौती। कैंटन संघीय ढांचे के भीतर इन उपायों को समायोजित कर सकते हैं, और इनके प्रयोग में अंतर क्षेत्रीय भिन्नताओं के एक महत्वपूर्ण हिस्से को स्पष्ट करता है।

मध्यम अनुसंधान तीव्रता वाली कंपनी के लिए, प्रोत्साहन लगभग सभी कैंटन में EATR को कम करते हैं। अध्ययन द्वारा पहचाना गया अपवाद यह है: ग्लारसजहां इस परिदृश्य में कोई राहत नहीं मिलती। भाग लेने वाले कैंटन में, सबसे बड़ा प्रभाव दर्ज किया गया है। ज्यूरिकइसमें 1,8 प्रतिशत अंकों की गिरावट आई है; सभी 26 कैंटन को ध्यान में रखते हुए, अधिकतम गिरावट 2 अंक है। भारित राष्ट्रीय औसत घटकर 12,2 प्रतिशत हो जाता है।

जब अनुसंधान घटक बढ़ता है, तो रैंकिंग में अधिक महत्वपूर्ण परिवर्तन होता है। आंतरिक रूप से विकसित पेटेंट के 60 प्रतिशत निवेश के साथ, औसत EATR गिर जाता है। 9,1 प्रतिशतज्यूरिख में कर राहत 3,2 प्रतिशत अंक कम है। ज्यूरिख में कर राहत 5,4 प्रतिशत अंक तक पहुंच जाती है; राष्ट्रीय अधिकतम 5,9 है। सोलोथर्न और शैफहाउसेन ने भी अपनी सापेक्ष स्थिति में उल्लेखनीय सुधार किया है। हालांकि, मध्य स्विट्जरलैंड के कैंटन, जहां पहले से ही मानक कर कम थे, रैंकिंग में शीर्ष पर बने हुए हैं।

यह नीति के लिए एक महत्वपूर्ण परिणाम है। निवेश का आकर्षणवित्तीय दृष्टि से अपेक्षाकृत महंगा कोई कैंटन तब प्रतिस्पर्धात्मकता हासिल कर सकता है जब स्थान के लिए आवेदन करने वाली कंपनी बौद्धिक संपदा में भारी निवेश करती है और स्थानीय प्रणाली STAF उपकरणों का व्यापक उपयोग करती है। हालांकि, इसका मतलब यह नहीं है कि प्रोत्साहन पारंपरिक वित्तीय भूगोल को समाप्त कर देते हैं। BAK का कहना है कि नौ कैंटन अधिकतम विचारित स्थिति में अनुसंधान एवं विकास राहत प्रदान की जाती है, लेकिन कम कर वाले क्षेत्राधिकारों का समूह समग्र लाभ बरकरार रखता है।

कैंटोनल टेबल विकल्पों की विविधता को स्पष्ट रूप से दर्शाती है। टिसिनो, ज्यूरिख, ज़ुग, श्विज़, सोलोथर्न, ओब्वाल्डेन, बर्न, आरगाउ और जुरा पेटेंट बॉक्स पैरामीटर को 90 प्रतिशत, अतिरिक्त अनुसंधान एवं विकास कटौती को 50 प्रतिशत और समग्र अधिकतम राहत सीमा को 70 प्रतिशत के साथ संयोजित करें।एपेंज़ेल इनरहोडेन इन तीनों मापदंडों को क्रमशः 50, 50 और 50 प्रतिशत पर निर्धारित किया गया है। बेसल सिटी में 90 प्रतिशत पेटेंट बॉक्स का प्रावधान है, लेकिन अतिरिक्त अनुसंधान एवं विकास कटौती नहीं है और कुल राहत को 5 प्रतिशत तक सीमित किया गया है।

इन प्रतिशत को कर दरों के साथ भ्रमित नहीं किया जाना चाहिए। 90 प्रतिशत पेटेंट बॉक्स स्थापित नियमों के तहत योग्य पेटेंट आय पर लागू राहत की राशि को दर्शाता है; 50 प्रतिशत अनुसंधान एवं विकास दर एक अतिरिक्त कटौती पहले से ही कर-कटौती योग्य लागतों की तुलना में। अंततः, समग्र सीमा यह निर्धारित करती है कि कैंटोनल ब्रेक लागू होने से पहले प्रोत्साहन कर आधार को कितना कम कर सकते हैं।

एक सीमा प्रोत्साहनों को कर रद्द करने से रोकती है।

यह बिल्कुल वही है कर राहत की सीमातथाकथित "एंटलास्टुंग्सबेग्रेन्ज़ुंग" (कराधान प्रोत्साहन), जो विशेष रूप से बीएके द्वारा विश्लेषित स्विस मॉडल की विशेषता है, का उद्देश्य नवाचार प्रोत्साहन उपकरणों के संयोजन को कर योग्य मुनाफे को एक निश्चित सीमा से अधिक कम करने से रोकना है। इस प्रकार यह तंत्र राजकोषीय प्रतिस्पर्धा, अनुसंधान प्रोत्साहन और राजस्व संरक्षण के बीच संतुलन स्थापित करता है।

औसत खोज तीव्रता के साथ यह सीमा केवल तभी लागू होती है जब... दो छावनियाँजिस मॉडल में 60 प्रतिशत निवेश पेटेंट के लिए आवंटित किया गया है, उसमें यह इसके बजाय परिचालन में आता है। ग्यारह कैंटनयदि किसी मामले में 100 प्रतिशत पेटेंट हो जाता है, तो यह उरी को छोड़कर सभी जगहों पर सक्रिय हो जाता है: 26 में से 25 कैंटनयही कारण है कि पेटेंट घटक में वृद्धि के अनुपात में EATR में लगातार कमी नहीं आती है।

कुछ कैंटन में हाल के घटनाक्रम यह भी दर्शाते हैं कि प्रतिस्पर्धा किसी एक कारक पर निर्भर नहीं करती। 2024 की तुलना में, बेसल शहर मध्यम अनुसंधान तीव्रता वाले मामले का EATR 10,1 से बढ़कर 11,8 प्रतिशत हो गया: BAK इस बदलाव को लाभ कर की अधिकतम दर में वृद्धि और राहत की सीमा को सख्त करने के संयोजन से जोड़ता है। लुसर्न कैंटोनल टैक्स गुणांक में कमी और प्रोत्साहन के लिए अनुमत मार्जिन के विस्तार के कारण विपरीत आंदोलन हुआ।

इसका परिणाम यह है कि केवल नाममात्र कर दरों की तुलना करना किसी प्रौद्योगिकी कंपनी के लिए भ्रामक हो सकता है। स्थान का निर्णय मानक कराधान, निवेश संरचना, आंतरिक रूप से उत्पन्न बौद्धिक संपदा का हिस्सा, पेटेंट बॉक्स, अनुसंधान एवं विकास कटौती और समग्र कर राहत सीमा के बीच परस्पर क्रिया पर निर्भर करता है।

न्यूनतम कर परिवर्तन से कर प्रतिस्पर्धा में फिर से बदलाव आता है।

यह कैंटोनल वास्तुकला अब इस पर आरोपित है बड़े बहुराष्ट्रीय समूहों पर न्यूनतम अंतर्राष्ट्रीय कराधानOECD/G20 नियमों से प्रभावित कंपनियों के लिए, प्रभावी कराधान को कम करने वाला राष्ट्रीय प्रोत्साहन पूरक कर लागू होने की स्थिति में अपना कुछ महत्व खो सकता है। केवल कर भार कम करने से मिलने वाले प्रतिस्पर्धात्मक लाभ को बनाए रखना अधिक कठिन हो जाता है।

हालांकि, बीएके ने पैकेज में पैंतरेबाजी के लिए एक नया अवसर खोजा है। साथ साथ 2026 में OECD के भीतर सहमति बनी। नया ढांचा कुछ शर्तों और सीमाओं के भीतर, न्यूनतम कर प्रणाली के अनुरूप व्यय या उत्पादन से जुड़े कुछ योग्य प्रोत्साहनों पर विचार करने की अनुमति देता है। अनुसंधान और विकास जैसी गतिविधियों के लिए, यह विशुद्ध रूप से आय-निर्भर प्रोत्साहनों से ध्यान हटाकर उन साधनों की ओर ले जा सकता है जो इससे अधिक निकटता से जुड़े हों। निवेश का आर्थिक सार.

दूसरा परिवर्तन नए कर राजस्व के उपयोग से संबंधित है। बीएके के अनुसार, बेसल सिटी, ग्रुबुन्डेन, ल्यूसर्न, शेफ़हाउसेन और ज़ुग उन्होंने आर्थिक केंद्र को समर्थन देने के लिए पहले ही कई उपाय शुरू कर दिए हैं, जिनमें अनुसंधान और विकास के उद्देश्य से कार्यक्रम शामिल हैं। इसलिए, विभिन्न क्षेत्रों के बीच प्रतिस्पर्धा का एक हिस्सा करों के स्तर से हटकर निवेश, कौशल और नवोन्मेषी गतिविधियों के लिए अनुकूल परिस्थितियां बनाने की क्षमता पर केंद्रित हो रहा है।

के लिए स्विजरलैंडइसलिए, बीएके कराधान सूचकांक 2026 का परिणाम केवल इस बात की पुष्टि नहीं करता कि अनुसंधान पर "कम कर लगता है"। बल्कि, यह दर्शाता है कि नवोन्मेषी कंपनियों पर कराधान किस प्रकार निवेश के प्रकार और संबंधित कैंटन के निर्णयों पर निर्भर हो गया है। मध्यम रूप से अनुसंधान-प्रधान कंपनी को अपेक्षाकृत कम लाभ मिलता है; जब आंतरिक रूप से विकसित बौद्धिक संपदा का महत्व बढ़ता है, तो यह अंतर काफी बढ़ सकता है।

कैंटोनल कर प्रतिस्पर्धा समाप्त नहीं हो रही है, बल्कि बदल रही है। पेटेंट बॉक्स, अनुसंधान एवं विकास कटौती, कर राहत पर सीमाएं और अंतरराष्ट्रीय न्यूनतम कर नियम मानक दरों में जोड़े जा रहे हैं। यह समझने के लिए कि कौन सा क्षेत्र वास्तव में नवोन्मेषी निवेश के लिए अधिक प्रतिस्पर्धी है, केवल लाभ पर कर के नाममात्र प्रतिशत को देखना पर्याप्त नहीं है। हमें इसका पुनर्निर्माण करना होगा। मूल्य कैसे उत्पन्न होता है, अनुसंधान कहाँ किया जाता है और वास्तव में कौन से कर उपकरण लागू किए जा सकते हैं, इन सभी पहलुओं पर विचार किया जाता है।.

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इस प्रकार स्विस अनुसंधान अपने भविष्य के ढांचे की तैयारी कर रहा है।